Аудит касових операцій - деякі рекомендації аудитору
Виконуючи поставлене завдання - зробити аудит касових операцій у будь-якої компанії або на підприємстві, аудитору необхідно в першу чергу попередньо ознайомитися з тим, як на даному підприємстві забезпечується внутрішній контроль над збереженням і використанням грошових коштів. У разі якщо в процесі такого ознайомлення у аудитора виникли обґрунтовані підозри про можливе розкрадання цих коштів з каси або будь-яких інших зловживаннях, він повинен настійно рекомендувати керівництву підприємства провести негайну інвентаризацію готівки в касі. Проведення такої раптової інвентаризації може бути організовано керівництвом підприємства спільно з аудитором безпосередньо на початку самого аудиту.
Аудит каси і касових операцій рекомендується проводити за таким планом:
- перевірити, чи правильно документально оформляються операції по касі;
- оцінити повноту і своєчасність оприбуткування в касі грошових надходжень;
- проаналізувати, чи правильно списуються в витрата кошти;
- перевірити, як дотримується касова дисципліна.
Далі аудит касових операцій передбачає встановлення законності проведення касових операцій і їх відповідність нормативним документам Центробанку РФ. Тут все залежить від двох моментів:
1) який обсяг всіх скоєних касових операцій підлягає перевірці;
2) ступінь довіри аудитора внутрішнього контролю на підприємстві після ознайомлення з ним.
Залежно від цього аудитор приймає рішення про проведення суцільної або вибіркової перевірки касових документів.
Методика аудиту касових операцій передбачає з`ясування того, як правильно вони оформлялися документально. Тут особливу увагу аудитору потрібно звернути на повноту заповнення прибуткових і видаткових ордерів, обов`язкову реєстрацію їх і платіжних відомостей і т.д. Важливо уточнити, чи є на цих документах підпис відповідальної особи і одержувача грошових коштів, а також чи є на них підчищення, виправлення тощо. З цією метою необхідно ретельно зіставити звіти касира і прикладені первинні документи, а також перевірити касову книгу.
Згідно з усіма нормативними документами ця книга ведеться в єдиному екземплярі і повинна бути прошнурована і пронумерована, а також бути опечатаній печаткою підприємства з підписом його керівника. Аудитор зобов`язаний проаналізувати, як записи в касовій книзі відповідають звітів касира і підтверджуються первинними документами.
У випадках, якщо ведення бухгалтерської документації на підприємстві комп`ютеризовано, касова книга також може вестися на комп`ютері, але її листи повинні бути роздруковані в 2-х примірниках. При цьому перші екземпляри періодично необхідно зшивати в брошуру, а другі повинні бути звітом касира за проведені операції. В такому випадку аудит касових операцій наказує перевірити (аудитору самостійно або за допомогою відповідного експерта), захищена чи комп`ютерна програма від несанкціонованих доступів в неї. До того ж аудитор повинен досконало знати принципи роботи такої програми.
перевіряючи касові операції, аудитору необхідно з`ясувати, наскільки повно, своєчасно і правильно оприбутковується готівка, а також як оформлявся її витрата, тобто встановити чи була видача грошей документально обгрунтована. Аудит касових операцій передбачає також перевірку дотримання встановленого ліміту у випадках готівкових розрахунків з юридичними особами.
На закінчення зазначимо, що нами розглянуті лише деякі напрямки по проведенню аудиту касових операцій. А кожен аудитор, перед тим, як приступити до проведення такої перевірки, повинен розробити конкретний план її проведення з урахуванням всіх особливостей конкретного підприємства і строго його дотримуватися.
