Податкова система сша
Податкова система США заснована на економічному принципі лібералізації. Сутність даного принципу полягає в ефективному використанні сучасних ринкових регуляторів розвитку економіки. Організаційна структура даної системи включає три рівня і складається з таких типів податків: федеральних, штатів і місцевих.
З позиції стимулюючого (економічного) потенціалу оподаткування в США може бути реалізовано за допомогою таких основних елементів:
- використання прискореної амортизації ОФ, яка дозволить збільшити частку витрат і, відповідно, знизити питома вага прибутку в собівартості послуг і продукції. Іншими словами - це пільга з податку на прибуток і інструмент стимулювання інвестування в господарську діяльність суб`єктів;
- пільги, які стосуються інвестування в науково-дослідні та інші конструкторські роботи і можуть привести до повного визволення платника від оподаткування;
- податкові знижки спеціального значення, які призначаються за використання у виробничих процесах альтернативних видів енергії, загальна питома вага яких становить близько 50-ти відсотків від вартості використовуваних основних засобів.
Сучасна податкова система США не використовує повною мірою регіональний потенціал і до 70-ти відсотків усіх податкових надходжень надходить до федерального бюджету з подальшим частковим перерозподілом на територіальний рівень в штати.
В останні роки простежується збільшення податкових доходів в самих штатах в сферах соціального забезпечення, охорони здоров`я та охорони громадського порядку. Однак субсидування з федерального бюджету залишається ще досить відчутним (близько 70-ти відсотків).
Податкова система США є відображенням фіскальної функції держави, в основу якої покладено оподаткування населення (фізичних осіб). До основних видам податків можна віднести:
- прибутковий податок, за допомогою якого формується близько 40 відсотків доходів бюджету федерального рівня;
- відрахування на соціальне страхування до відповідних фондів, вироблені в рівних частках як наймачем, так і робочим.
Прибутковий податок в США відомий складністю обчислення доходу, що підлягає оподаткуванню. Це пов`язано з рівномірним розподілом податкового тягаря на все населення країни. Є можливість виключити певні доходи з оподатковуваного доходу, застосувати ряд індивідуальних пільг, використовувати спеціальну шкалу ставок прибуткового податку, яка носить регресивний характер і знижується відсоток податку зі збільшенням доходу. Даний принцип запроваджено, щоб запобігти ухилення від нарахування та своєчасності сплати податку.
Податкова система США в оподаткуванні підприємницького сектора передбачає такі податки:
- податок на прибуток корпорацій, що становить до 9 відсотків доходів бюджету федерального рівня і близько 5 відсотків доходів штатів;
- податок на доходи від реалізації активів капітального значення;
- податок штатів на ділову активність, яка визначається величиною обороту і капіталу.
Зазначені два останніх податку, в основному, грають роль «регулювальника», а фінансове значення для бюджету країни їх невелика.
До особливостей даної податкової системи можна віднести незначну роль акцизів, які стягуються тільки з обмеженої кількості видів послуг і товарів, ставка податку знаходиться в межах 0% - 8%.
Власність (майно) оподатковується в разі належності юридичним особам. Приватне ж майно громадян, яке використовується для особистого споживання, не підлягає оподаткуванню. Федеральний податок може бути стягнуто лише з майна, отриманого громадянами в порядку дарування або успадкування.
