Класифікація податків
Згідно НК РФ існує одна класифікація податків,
яка носить нормативний характер і критерієм якої служать суб`єкти, їх встановлюють і приймають платежі по ним.
- Федеральні податки, які встановлює НК РФ і оплачуються на всій території РФ. (ПДВ, прибутковий податок, податок на прибуток організацій, митні збори і збори, державне мито, екологічний податок)
- Регіональні податки, які вводяться законами суб`єктів РФ і оплачуються на їх території (податок на майно організацій, податок на транспорт, податок з продажів). Податкові пільги, ставки, порядок і терміни їх сплати, форми звітності встановлюються по кожному регіону.
- Місцеві податки і збори вводяться органами місцевого самоврядування та обов`язкові до сплати на території муніципалітетів (податок на землю, на майно фізичних осіб, на рекламу).
Класифікація податків і зборів по категорії платника податків розмежовують їх на ті, які сплачують фізичні особи (прибутковий, податок на майно фізичних осіб, податок на майно, отримане у спадок або в дар.) Виділяють податки, які оплачуються організаціями (податок на прибуток, податок на майно організації). Найбільша група податків ця змішані податки, які оплачуються і організаціями та індивідуальними підприємцями (ПДВ, акцизи, митні та державні мита, земельний, податок з власника транспортного засобу)
Традиційна російська класифікація податків за способом стягнення всі податки поділяються на прямі, непрямі, мита і збори:
- Прямі податки сплачуються з доходу або майна платника, їх розмір можна точно розрахувати (податок на прибуток організації, прибутковий).
- Непрямі податки розрахувати складно, в кінцевому підсумку їх оплачує споживач товарів і послуг (акцизи, податок з продажу, податок з обороту, ПДВ), тобто через ціну товару.
- Мита і збори
Податки, які сплачуються в бюджет діляться на закріплені і регулюючі. Закріплені, це ті, які повністю надходять в конкретний бюджет на федеральному, регіональному або місцевому рівні. Регулюючі ж одночасно і пропорційно надходять в різні бюджети, згідно законодавства (прибутковий податок фізичних осіб, податок на прибуток організації).
Залежно від цілей використання мають значення наступні види податків і їх класифікація:
- загальні (абстрактні)
- цільові (спеціальні).
Загальні перераховуються до бюджету в цілому, а спеціальні для фінансування конкретних витрат з державного бюджету. Наприклад, спеціальний податок на благоустрій території або для потреб освіти в країні.
Класифікація податків в практичній роботі бухгалтера поділяє їх на термінові і календарні в залежності від терміну сплати. Крім того, на практиці враховують податки, які утримують з доходів і перераховують до бюджету, які сплачують з прибутку і які, включені в ціну товарів і послуг.
По об`єкту оподаткування розмежовують податок:
- на прибуток (для підприємств) і дохід (для фізичних осіб),
- на майно,
- на певний вид діяльності.
Для організацій враховується все рухоме і нерухоме майно, яке знаходиться на основні засоби на балансі підприємства. Для фізичних осіб під майном розуміють землю, транспортний засіб, майно, отримане в дар або в спадщину, нерухомість.
Під прибутком підприємства розуміють різницю між доходами і витратами, тобто чистий дохід без витрат. Фізичні особи сплачують податки, як з загального сукупного доходу, так і з окремих видів доходу, таких як дивіденди, виграші, призи. Деякі види товарів обкладаються акцизами, незалежно від доходу, наприклад алкогольна і тютюнова продукція. При реалізації товарів платник податку включає суму непрямого податку в ціну товару і перекладає сплату на плечі покупця, компенсуючи свої витрати.
