Інвентаризація фінансових вкладень
Інвентаризація фінансових вкладень передбачає проведення ретельної перевірки сторонніми організаціями або внутрішніми силами фірми на предмет величини реально зроблених витрат на купівлю та утримання цінних паперів, а також достовірності даних і правильності заповнення фінансових документів. Як уже зазначалося, може проводитися внутрішня і зовнішня інвентаризація, тобто фахівцями або підрозділом самої компанії або особливими фірмами, що спеціалізуються на наданні даних видів послуг. Однак правила і принципи проведення таких перевірок єдині для всіх.
В першу чергу хочеться відзначити, що до фінансових вкладень відносяться:
- Цінні папери, що випускаються державою.
- Облігації, чеки, векселі та інші цінні папери організацій і підприємств.
- Пайова участь у статутному капіталі компаній.
- Частина акцій акціонерних товариств будь-якого типу.
- Депозитні рахунки в комерційних банках.
- Дебіторська заборгованість, права вимоги якої перейшли за відповідним договором.
Отже, на початку перевірки створюється спеціальна комісія за наказом керівника підприємства. Інвентаризація фінансових вкладень неможлива без попереднього отримання інвентаризаційного опису в розрізі окремих видів фінансових документів і обов`язково в двох примірниках. Потім фахівці займаються паперовою тяганиною, перевіряючи, наскільки достовірно і правомірно присутність цінних паперів та інших фінансових документів в складі активів.
Можна виділити основні критерії, що дозволяють віднести фінансові інструменти до активів:
- Правильність і чіткість оформлення документів, що підтверджують права компанії на володіння ними.
- Оцінка того, як дані вкладення можуть вплинути на подальшу діяльність фірми, наприклад, оцінка ризику неплатоспроможності.
- Інформація, яка розкриває основні економічні показники і види доходів, які можна отримати в майбутньому від вкладень такого роду.
Насправді інвентаризація фінансових вкладень є процесом тривалим, тому що необхідно виконати копітку роботу. Адже перевірці підлягає кожна цінні папери і в угрупованні за категоріями. Спеціаліст зіставляє фактичну наявність фінансових паперів та їх число, відображене в документації. Особлива увага приділяється реальної вартості таких активів і визначення її сучасної ціни.
Ті цінні папери, які не перебувають у власності компанії, але управляються нею за договором, який надає право користування, також підлягають перевірці. В даному випадку облік фінансових інвестицій здійснюється на підставі ціни, затвердженої спільним договором. А фахівець потім перевіряє точність і чіткість внесення всієї необхідної інформації до книги обліку фінансових документів.
В якості заключної частини інвентаризації можна виділити занесення результатів перевірки до опису. На підставі цього проводиться звірка фактичної наявності активів та їх відображення в документах. На практиці можна помітити достатню кількість помилок, що допускаються в різні періоди оборотності фінансових інструментів. Саме тому інвентаризація фінансових вкладень вважається процедурою необхідної, причому від регулярності її проведення залежить чіткість і точність обліку активів на підприємстві.
Як правило, співробітники компаній допускають такі помилки або спотворення:
- невірне заповнення документів при оформленні вкладення фінансових ресурсів;
- віднесення вкладення до фінансовими активами, коли на це немає відповідних підстав;
- неточний розрахунок початкової ціни цінного паперу;
- неповне відображення дохідної частини, що формується фінансовими вкладеннями;
- порушення сучасних законодавчих норм.
