Трансфертне ціноутворення
Трансфертне ціноутворення (від англ. Funds Transfer Pricing, скор. FTP) - це механізм реалізації всіх видів товарів взаємозалежним особам (зазвичай в рамках холдингів) з особливих, внутрішньофірмовим, що не ринковими цінами. Таким чином можливо більш раціональне і вигідне перерозподіл прибутку групи осіб на користь тих, хто перебуває в умовах більш низького оподаткування (як правило, це має на увазі перебування в інших державах). Така схема податкового планування необхідна для мінімізації витрат, пов`язаних з обов`язковими податковими відрахуваннями. Трансферні ціни контролюються фіскальними органами держави.
Трансферне ціноутворення у вигляді детально врегульованою системи з`явилося в середині 60-х в США, потім цей спосіб цінової політики поширився і по інших країнах світу. У Росії з початку 2012 року діє спеціальне законодавство, що регулює трансферне ціноутворення. До 2012 року воно регулювалося Податковим кодексом.
Виділяють три методи, за допомогою яких визначаються трансфертні ціни:
- метод неконтрольованої (порівнянної) ціни;
- метод цін перепродажу;
- метод «витрат плюс прибутку».
При використанні першого методу встановлюються ціни за прейскурантом. При цьому методі податкові служби вправі донарахувати податки і пені, якщо ціни товарів виявляються нижче або вище більш ніж на 20% від ринкових на аналогічні товари.
Другий метод використовується у випадках, коли напередодні продажу проводиться передача товарів між сторонами. Таким чином можна зменшити ціну перепродажу на величину націнки, за рахунок якої покриваються витрати продавця.
Третій метод застосовується у випадках, коли неможливо використовувати два попередніх. При цьому для визначення ринкової ціни враховуються всі прямі та непрямі витрати продавця, до них додають середню націнку, властиву даної сфері діяльності. Такий підхід обов`язково вимагає складання планових калькуляцій на всі товари (послуги).
Як правило, трансфертне ціноутворення застосовується за наступними двох причин:
- якщо потрібно раціонально перерозподілити фінансові ресурси всередині холдингу;
- коли існує можливість звести до мінімуму додаткові виплати і, таким чином, оптимізувати оподаткування. Однак слід зробити застереження, що подібна «оптимізація» часто розцінюється державою швидше як спроба ухилення від сумлінного виконання податкових зобов`язань. З іншого боку, платники податків мають повне право використовувати подібний інструмент для досягнення більш вигідних економічних результатів власної діяльності.
Застосування даного виду ціноутворення для великих холдингів і корпорацій є дуже вигідним, оскільки дозволяє організовувати практично командну структуру в умовах ринкової економіки. Так можливо сконцентрувати прибуток в єдиному центрі, а в подальшому перерозподіляти її з урахуванням потреб входять до холдингу компаній. Перешкоджати перерозподілу власних коштів великих економічних суб`єктів не раціонально. Можливо лише регулювання цієї сфери з метою запобігання бюджетних втрат.
Так, трансферне ціноутворення, за своєю суттю, являє досить неоднозначне явище, що і зумовило пильну увагу до нього з боку держави. У зв`язку з необхідністю вдосконалення принципів визначення цін, з метою оподаткування, 18 липня 2011 був підписаний закон РФ про внесення змін до низки законодавчих актів. Особливо увагу було приділено саме трансфертними цінами. У Податковий кодекс РФ була внесена поправка до статті 40, що обмежує коливання трансфертних цін в межах +/- 20% від цін, які передбачає ринкове ціноутворення.
Норми закону повністю відповідають міжнародним принципам регулювання сфери ціноутворення. В його основу було покладено Керівництво по утворенню трансфертних цін, прийняте Комітетом Організації з розвитку і економічного співробітництва.
