Елементи податку та їх характеристика
Елементи податку являють собою сукупність принципів, термінів і правил, регламентовану нормами законодавчих актів. Сам податок є платежем, який справляється уповноваженими державою органами до бюджету і позабюджетні фонди для поліпшення добробуту населення і змісту апарату управління.
Повноцінне встановлення податку здійснюється тільки після визначення основних його елементів і категорій осіб, які зобов`язуються до сплати. Не варто забувати і про встановлення окремої групи юридичних і фізичних осіб, які можуть розраховувати на знижки або пільги.
Елементи податку та їх характеристика:
- База (той фундамент, на підставі якого обчислюється сума податку).
- Ставка (розмір відсотка, що нараховується на обрану базу).
- Період (час, протягом якого діє встановлена ставка і база оподаткування).
- Об`єкт (то, з чого сплачується податок).
- Суб`єкт (той, хто зобов`язаний його виплатити).
- Термін (період, за який необхідно провести виплату).
Під об`єктом слід розуміти певне майно або товар, конкретний розмір доходу або прибутку і інший предмет вартісного або матеріально-речового змісту. Чинне законодавство передбачає цілий перелік об`єктів, який піддається оподаткуванню. У нашій країні таким документом виступає НК РФ, або Податковий кодекс Російської Федерації.
Такі елементи податку, як ставка, дозволяють платнику самостійно враховувати величину, необхідну до сплати, спираючись на отриманий дохід або наявне майно. Простіше кажучи, це встановлена державою частка або відсоток від прибутку. Ставки можуть бути декількох видів:
- пропорційні;
- тверді;
- регресивні;
- прогресивні.
Перші припускають однакове оподаткування без попереднього поділу за обсягом доходу. тверді процентні ставки податку мають на увазі певний розмір відсотка на одиницю виміру товару, наприклад, на одну тонну газу. Прогресивна ставка оберігає незахищені верстви населення, так як підвищується з ростом прибутку. Тобто чим більший дохід отримує платник податків, тим більшу його частину доводиться віддати на користь держави. Протилежний ефект дає регресивна процентна ставка податку, так як підвищення доходу приводить до зниження ставки. Таким чином, держава стимулює ріст продуктивності і ефективності деяких галузей промисловості.
Але це ще не все елементи податку, прописані в законодавчих нормах. Податковий кодекс містить основні схеми та принципи формування бази та є інструментом регулювання відповідно уповноважених служб на федеральному і місцевому рівнях. Фундаментом для встановлення бази в даному звітному періоді є відомості бухгалтерської звітності кожного платника податків. Якщо ж в ході перевірки юридичної особи знайшлися деякі спотворення або навіть помилки, то необхідно провести перерахунок податкових відрахувань і звернутися з виправленими документами в податкову службу, якщо платіж вже був проведений. Якщо згідно перерахунку даних виявлено надлишок платежу, то він може за бажанням платника податків або піти в рахунок наступного періоду, або (що зустрічається рідше) перейти на рахунок в банку.
Елементи податку включають і період, тобто термін, протягом якого діє встановлена база і ставка податку. Як правило, в якості періоду обирається календарний рік. Коли підприємство реєструється як юридична особа, а значить, і в якості платника податків, податковий період розраховується з моменту реєстрації і до кінця року.
Вищенаведені компоненти являють собою елементи юридичного складу податку. У загальному вигляді всі вони спрямовані на регулювання процесу і системи сплати податкових платежів. А якщо говорити про стратегічні цілі, то найважливішою вважається підтримання та покращення добробуту громадян і країни в цілому.
