Осно - це ... Особливості загальної системи оподаткування
Загальна система відрізняється досить великим переліком відрахувань, які ставляться в обов`язок господарюючому суб`єкту. Деякі підприємства добровільно вибирають такий режим, деякі змушені це зробити. Розглянемо далі, що собою являє ця система оподаткування, як зробити перехід з ССО на ОСНО. У статті також буде розказано про особливості обов`язкових відрахувань на загальному режимі.
Содержание
ОСНО: податки
Багато підприємців, прагнучи мінімізувати тягар і спростити бухгалтерську роботу, вибирають спеціальні режими оподаткування. Однак в таких випадках суб`єкти повинні відповідати ряду вимог, встановлених законодавством. В іншому випадку встановлюється за ними буде визнана загальна система оподаткування. Які суми підлягають виплаті у позабюджетні фонди і в бюджет при ОСНО? це:
- ПДВ. Загальна ставка - 18%. Для окремих категорій продукції встановлено 10%. Експорт здійснюється без нарахування ПДВ.
- Відрахування з доходу (20%).
- Податок на майно юрособи. Він розраховується за ставкою 2,2% від вартості ОС на балансі.
- ПДФО - 13%.
- Внески в ПФР, ФОМС, ФСС. Вони складають 30,2% від фонду зарплати.
Залежно від специфіки діяльності можуть обов`язковими також транспортний, земельний та інші збори. Для ІП на ОСНО встановлюються такі обов`язкові платежі:
- ПДВ.
- ПДФО.
- Податок на майно фізособи.
- Місцеві збори.
- Обов`язкові внески позабюджетного характеру.
Розрахунок кожного зазначеного виду податків здійснюється за певною схемою, регламентованої у відповідних законодавчих актах.
Облік витрат і доходів: касовий метод
Одне з перших заходів, які проводяться при зміні спрощеного режиму на ОСНО, - це формування бази періоду. В даному випадку важливо не врахувати повторно витрати і доходи. Іншими словами, якщо якісь надходження і витрати вже були зафіксовані раніше, то немає необхідності їх знову відображати при зміні системи. Чи не передбачається в законодавстві і будь-якого спеціального порядку формування прибутково-видаткових статей для тих підприємств, які будуть використовувати касовий метод на ОСНО. Це означає, що для таких компаній принципово нічого не зміниться.
метод нарахування
Ті підприємства, які при визначенні витрат і доходів використовуватимуть цей варіант, встановлений спеціальний порядок на ОСНО. Це випливає з ст. 346.25 НК. У складі доходів обліковується дебіторська заборгованість, яка сформувалася в період використання спрощеного режиму. Справа в тому, що вартість поставлених, але не оплачених послуг або продукції на поховання до них. Не впливають на базу незакриті аванси, які були отримані на спеціальному режимі. Вся передоплата, таким чином, включається в базу по УСН.
витрати
У них включаються суми невиплаченої кредиторської заборгованості. Наприклад, продукція була отримана до зміни спеціального режиму на загальний, а оплата зроблена після встановлення ОСНО. Це означає, що вартість товарно-матеріальних цінностей слід врахувати в процесі визначення бюджетних відрахувань з прибутку. Обумовлюється це тим, що підприємства, які використовують спрощений режим, застосовують касовий метод. Витрати по кредиторської заборгованості слід відображати в тому місяці, в якому відбувається перехід з одного режиму оподаткування на інший. Ці вимоги встановлені в п. 2, ст. 346.25 НК. Передоплата, видана в період спрощеного оподаткування, списується після встановлення ОСНО. Звітність складається після того, як контрагент закриє аванс і виконає зобов`язання.
Важливий момент
Слід окремо сказати про нематеріальні активи і основні засоби. Чи не виникне проблем, коли зазначені об`єкти були придбані і стали використовуватися підприємством в період спрощеного оподаткування. В цьому випадку всі витрати вже будуть списані.
ПДВ
Необхідно врахувати, що при переході на ОСНО з ССО з 1-го січня підприємство стає платником цього податку. З першого кварталу, таким чином, проводиться нарахування ПДВ за всіма відповідними операціями. Особливі правила передбачені для послуг або продукції, які реалізуються в порядку передоплати. Тут може бути три варіанти:
- Аванс був отриманий в попередньому періоді, і тоді ж була реалізація. В такому випадку ПДВ не нараховується. Це пояснюється тим, що протягом минулого року підприємство було на спрощеній системі, і факт переходу на ОСНО тут значення не має.
- Аванс був отриманий в попередньому періоді, а реалізація мала місце після встановлення загального режиму. ПДВ в такому випадку нараховується на дату відвантаження. На аванс цього робити не потрібно.
- Надходження передоплати і реалізація відбулися після переходу на ОСНО. У цьому випадку ПДВ нараховується і на аванс, і на відвантаження. При включенні податку за фактом реалізації раніше встановлений з передоплати можна прийняти до відрахування.
Якщо продаж здійснювався без авансу, а відвантаження була після переходу на ОСНО, ПДВ нараховується. Якщо поставка мала місце на спрощеній системі, то відповідно, підприємство не було платником. Тому ПДВ в такому випадку не нараховується. 
вхідний ПДВ
У ряді випадків податок на майно, придбане на спрощеній системі, фірма може приймати до відрахування після переходу на ОСНО. Це допускається, в разі якщо вартість продукції не була врахована при розрахунку відрахувань. Наприклад, це може стосуватися підрядних робіт і матеріалів, куплених для капбудівництва, яке компанія не встигла завершити, будучи на спрощеній системі.
