Як скласти бухгалтерський баланс: приклад. Спрощений бухгалтерський баланс

Відповідно до законодавства багато російських бізнеси зобов`язуються формувати бухгалтерську звітність. Це може припускати заповнення ряду стандартизованих документів. У числі таких - бухгалтерський баланс за формою 1, затвердженою Мінфіном РФ. Яка специфіка даного документа? Яким чином його правильно заповнювати?

Бухгалтерський баланс: основні відомості

Бухгалтерський баланс - найважливіший компонент відповідного типу звітності російських підприємств перед державними органами. Відомості з форми, по якій він заповнюється, можуть дати досить зважену і об`єктивну оцінку щодо стану справ в бізнесі, а також послужити інформативним ресурсом з точки зору планування розвитку компанії. Форма бухгалтерського балансу (бланк) затверджена Мінфіном РФ в наказі № 66н, виданому 2 липня 2010 року.

Структура бухгалтерського балансу

Відповідно до зазначеного документом розглянутий тип звітності складається з двох основних частин, а саме активу і пасиву. Яка їхня специфіка? Актив - розділ бухгалтерського балансу, який, зокрема, передбачає класифікацію відомостей на ті, що відображають оборотні і необоротні показники. Що можна сказати про пасиві? Даний розділ бухгалтерського балансу включає відомості про капіталі фірми, а також про її резервах, довгострокових і короткострокових зобов`язаннях.

Як заповнити баланс правильно?

Можна відзначити, що ключовий критерій коректності розглянутого типу звітності - рівність активу і пасиву. Інші вимоги, яким повинен відповідати бухгалтерський баланс:

- можна здійснювати залік між показниками рядків в активі і пасиві;

- дані, що відображають показники на початок року, повинні збігатися з тими, що були зафіксовані в кінці попереднього;

- відомості, відображені в документі, про який йде мова, повинні бути підтверджені.

Які ще можна відзначити особливості, що характеризують бланк, на якому заповнюється бухгалтерський баланс? Форма 1 (саме так називається відповідний документ) передбачає структурування розділів на рядки, кожна з яких має окремий код. Заповнюється бланк бухгалтерського балансу найчастіше в тисячах рублів, а десяткові показники не задіюються. У ряді випадків - наприклад, якщо документ здає велика фірма з великими оборотами - результати діяльності відображаються в мільйонах карбованців.

Специфіка заповнення рядків активу

Як скласти бухгалтерський баланс? Приклад алгоритму заповнення його активу може виглядати так.

Рядок 1110 передбачає відображення відомостей про нематеріальні активи фірми. Їх можна визначити як сальдо за дебетом рахунка 04, з якого віднімаються показники по кредиту рахунку 05.

Рядок 1120 передбачає включення даних, що стосуються результатів досліджень, а також розробок. Для того щоб підрахувати даний параметр, потрібно визначити сальдо за дебетом рахунка 04 в частині субрахунка, який іменується як «Витрати на НДДКР».

Рядок 1130 включає відомості про активи, які належать до категорії нематеріальних пошукових. Їх можна визначити на основі сальдо за дебетом рахунка 08 в частині субрахунка, який називається «Нематеріальні пошукові активи», зменшеного на показник за кредитом рахунка 05 - в частині субрахунка «Амортизація і знецінення активів».

У рядку 1140 фіксуються активи, які належать до категорії матеріальних пошукових. Для того щоб отримати відповідні цифри, потрібно відняти від сальдо за дебетом рахунка 08 в частині субрахунка, який називається «Матеріальні пошукові активи» показник по кредиту рахунку 02 (по субрахунку, який іменується «Амортизація і знецінення»).

У рядку 1 150 вписуються дані, що відображають основні засоби. Їх легко визначити як різницю між сальдо за дебетом рахунка 01 і відповідним показником за кредитом рахунка 02.

У рядку 1160 фіксуються відомості, що відображають дохідні вкладення. Для того щоб визначити їх, потрібно відняти від сальдо за дебетом рахунка 01 відповідний показник по кредиту рахунку 02, але на цей раз - субрахунка «Амортизація дохідних вкладень».

Рядок 1170 містить відомості про фінансові вкладення фірми. Визначити відповідні показники дещо складніше. Для початку потрібно скласти два сальдо - за дебетом рахунка 58 і 55 (субрахунок «Депозитні рахунки»). З отриманої суми потрібно відняти сальдо кредиту за рахунком 59, до якого повинні бути додані показники за дебетом рахунка 73 (субрахунка «Розрахунки з персоналом»).

У рядку 1180 фіксуються відкладені податкові активи. Їх визначити дуже легко - як сальдо під дебетом рахунка 09.

У рядку 1190 відображаються інші необоротні активи. Сюди слід вписувати цифри, які відносяться до відповідної категорії, але не були вказані в документі.

У рядку 1100 необхідно підсумовувати показники рядків з 1110 по 1190. Це дозволить підвести підсумки по цифрам в розділі 1 документа.

У рядку 1210 фіксуються запаси. Їх можна визначити на основі відомостей, що відображають сальдо за дебетом таких рахунків, як, наприклад, 10, 11, 41, а також 43.

Рядок 1220 включає дані, що відображають ПДВ по придбаних цінностях. Відповідні цифри легко виявити на основі показників сальдо за дебетом рахунка 19.

У рядку 1230 фіксується дебіторська заборгованість. Вона обчислюється як різниця між сальдо за дебетом таких рахунків, як, наприклад, 60 і 76 та відповідним показником за кредитом рахунка 63.

У рядку 1240 відображаються дані, що стосуються фінансових вкладень. Формула визначення відповідних цифр досить складна. Спочатку потрібно скласти показники сальдо за дебетом рахунка 55 і 58, після цього відняти з них цифри, отримані в результаті складання сальдо по кредиту рахунку 59 і дебетом рахунка 73. Важливо враховувати показники тільки за короткостроковими вкладами і позиками.

У рядку 1250 відображаються дані по коштах і еквівалентів. Їх можна дізнатися на основі показників сальдо за дебетом таких рахунків, як, наприклад, 50, 51, 52, а також 57.

У рядку 1260 фіксуються інші необоротні активи - ті, що не були включені до розділ.

У рядку 1 200 вказується цифра, яку потрібно отримати за допомогою додавання показників в рядках з 1210 по 1260.

Після цього в рядку 1600 необхідно підсумувати рядки з 1100 по 1200, в результаті чого вийде показник балансу.

Тепер вивчимо, як заповнюється пасив бухгалтерського балансу.

Специфіка заповнення пасиву

У рядку 1310 фіксуються показники, що відображають статутний (або складеного - при відповідній організаційно-правовій формі бізнесу) капітал. Його легко визначити на основі сальдо по кредиту рахунку 80.

Рядок 1 320 містить цифри, що відображають власні акції компанії, які куплені у їх власників. Їх легко отримати на основі показників сальдо за дебетом рахунка 81.

У рядку 1340 включаються цифри, що відображають переоцінку необоротних активів. Визначити їх можна на основі сальдо по кредиту рахунку 83 (субрахунка, який іменується як «Дооцінка майна»).

У рядку 1350 фіксуються дані, що стосуються додаткового капіталу без переоцінки. Для того щоб визначити їх, потрібно відняти від сальдо по кредиту рахунку 83 відповідні суми ОС і НМА.

Рядок 1360 фіксує цифри по резервного капіталу. Для того щоб визначити їх, потрібно скласти сальдо за кредитами рахунків 82 і 84. У першому випадку не потрібно враховувати спецфонди, у другому - потрібно.

У рядку 1370 відображається нерозподілений прибуток (Або непокритий збиток). Підрахунок відповідних цифр залежить від того, з прибутком або зі збитками має справу бухгалтер. У першому випадку цифри виходять на основі сальдо по кредиту рахунку 84, у другому - на основі дебету.

У рядку 1300 фіксується підсумок, що відображає показники у розділі 3. Для того щоб обчислити його, потрібно з цифр по рядку 1310 відняти суму показників по пунктам 1320, 1340 1350, 1360, а також 1370.

Далі - переходимо до позиковими коштами, які фіксуються в рядку 1410. Їх величину легко визначити на основі показників сальдо по кредиту рахунку 67 (дані, що відображають довгострокові кошти).

Відкладені податкові зобов`язання фіксуються в рядку 1420. Їх легко визначити на основі показників сальдо по кредиту рахунку 77.

Оціночні зобов`язання відображаються в рядку 1430. Їх можна взяти з сальдо за кредитом рахунка 96.

У рядку 1450 містяться відомості по іншим зобов`язанням - тим, які не були відображені в документі.

У рядку 1400 фіксується сума показників по рядках з 1410 по 1450.

Рядок 1510 включає цифри, що стосуються позикових коштів - але на цей раз короткострокових. Їх можна дізнатися на основі показників сальдо по кредиту рахунків 66 і 67.

Кредиторська заборгованість фірми фіксується на рахунку 1520. Її можна підрахувати, склавши показники сальдо за кредитами декількох рахунків, а саме 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, а також 76.

У рядку 1530 відображаються доходи майбутніх періодів. Їх можна визначити за допомогою додавання показників сальдо за кредитами рахунків 98 і 86.

У рядку 1540 фіксуються цифри, що стосуються оціночних зобов`язань фірми. Їх можна визначити на основі даних, що відображають показники сальдо по кредиту рахунку 96.

У рядку 1550 відображаються інші зобов`язання, які не вказані в документі.

Як тільки всі рахунки бухгалтерського балансу, необхідні для заповнення розділу Пасив, враховані - можна підраховувати підсумки по розділу за допомогою додавання показників рядків З 1510 по 1550.

Після всіх вироблених вище операцій підсумовуються показники рядків 1300, 1400, а також 1500, в результаті чого обчислюється баланс. Відповідну цифру необхідно вказати в рядку 1700.

Спрощена форма балансу

Отже, тепер ми знаємо, звідки беруться відомості, необхідні для відповіді на питання як скласти бухгалтерський баланс. Приклад алгоритму заповнення відповідного документа за стандартним сценарієм ми вивчили. Разом з тим законодавством РФ передбачена спрощена схема складання даного джерела. Яким чином може виглядати в цьому випадку бухгалтерський баланс? Бланк спрощеного типу також передбачено Наказом Мінфіну № 66н, а саме в Додатку № 5.

Який алгоритм роботи з відповідним документом? Наскільки він відрізняється від того, за допомогою якого заповнюється стандартний бухгалтерський баланс (Форма 1)?

єдність стандартів

У ряді структурних елементів обидва джерела практично ідентичні. Це стосується, наприклад, розділу, в якому вказуються реквізити організації, що надає звітність - назва компанії, вид діяльності, правова форма. Вище, розглядаючи те, як скласти бухгалтерський баланс (приклад алгоритму заповнення рядків), ми класифікували показники по тим, що повинні бути відображені в активі і пасиві. Те ж саме нам належить зробити і при роботі з спрощеною формою документа. Однак, в цьому випадку показників набагато менше - лише 5 в активі і 6 в пасиві. До того ж у спрощеній формі відсутні розділи.

Спрощена форма балансу: особливості заповнення активу

Вивчимо тепер те, яким чином на практиці в спрощеному вигляді може заповнюватися бухгалтерський баланс. Зразок алгоритму складання відповідного документа може виглядати так.

Як і в стандартному балансі, ми почнемо роботу з цифр по активу.

Перший показник буде фіксуватися в рядку 1150. Вона, як ми пам`ятаємо, відображає необоротні активи, що належать до категорії матеріальних. Звідки брати цифри - ми знаємо. Можна також відзначити, що в цьому рядку фіксуються відомості, що стосуються залишкової вартості за основними засобами і цифри по незавершених вкладень в них.

Наступний рядок відображає нематеріальні активи. Можна відзначити, що відомості в ній можуть відображати відомості, представлені відразу в декількох пунктах стандартного бухгалтерського балансу, а саме - 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180, а також 1190.

Наступні рядки в спрощеному балансі - запаси, а також грошові кошти і еквіваленти, практично повністю відповідають показникам пунктів 1210 і 1250 в звичайній формі балансу.

У наступному рядку фіксуються активи - фінансові і інші. У ній може бути використаний код 1220 (тобто, що відображає ПДВ), 1230 (дебіторку), 1240 (вкладення), або 1260 - інші активи.

Завершує Актив рядок 1600 - тобто, баланс, який підсумовує відповідні показники.

Спрощений баланс: нюанси заповнення пасиву

Далі складаємо пасив, який також містить спрощений бухгалтерський баланс. Зразок алгоритму його заповнення може виглядати так.

Пасив відповідного типу балансу складається з 6 показників. У першому фіксуються дані, відповідні розділу 3 в стандартній формі документа.

Наступні 2 рядки містять відомості, що відображають дані про довгострокові зобов`язання фірми. У пункті 1410 фіксуються позикові кошти, термін погашення - 1 рік і більше. У рядку 1410 - позики іншого типу, які також потрібно платити довше, ніж 12 місяців.

Рядок 1510 фіксує відомості про короткострокові позики, в пункті 1520 - повинні бути цифри за кредиторською заборгованістю. Показники по інших зобов`язаннях потрібно відображати в рядку 1150.

У пункті 1700 підсумовуються всі показники пасиву.

Тепер ми досліджували обидві схеми, що дозволяють нам відповісти на питання як скласти бухгалтерський баланс. Приклад алгоритму заповнення відповідного документа в стандартному форматі, розглянутий нами, простий і логічний. Спрощена схема складання балансу - також в достатній мірі зручно структурована.

додатки

У деяких випадках може бути задіяний ту чи іншу програму до бухгалтерського балансу. Законодавством України передбачено декілька різновидів відповідного документа. Всі вони представлені у вигляді форм:

- звіту щодо змін капіталу;

- звіту по руху коштів;

- звіту про цільове використання коштів.

Конкретне додаток до бухгалтерського балансу може бути використано, виходячи із специфіки діяльності підприємства, яке готує відповідного типу звітність. Можливо залучення ряду додаткових документів при оформленні відповідного джерела. У числі таких - пояснювальна до бухгалтерського балансу. У ній, зокрема, розшифровуються показники балансу, що може значно підвищити лояльність перевіряючих документ організацій.

Вкрай важливо коректне заповнення документа, про який йде мова. Оцінка бухгалтерського балансу організації може проводитися не тільки державними органами, але також і зацікавленими партнерами фірми - кредиторами, інвесторами. Важливо, щоб в їх розпорядженні були цифри, що відображають реальний стан справ в компанії.

Статті схожі на "Як скласти бухгалтерський баланс: приклад. Спрощений бухгалтерський баланс"

Що вдає із себе бухгалтерський баланс ооо?

Які засоби необоротні активи включають в себе і їх облік

Бухгалтерський 70 рахунок. Проводки, кредит і сальдо

Як заповнювати звіт про зміни капіталу: інструкція