Короткострокові зобов`язання і їх характеристика
Зобов`язання є одним з найважливіших елементів у фінансовому звіті. Діляться вони на два види: поточні (короткострокові) і непоточні (довгострокові). Класифікація відбувається за часовою ознакою.
Короткострокові зобов`язання - це зобов`язання, які вимагають для своєї ліквідації поточні ресурси. До них відносяться:
- кредиторська заборгованість;
- дивіденди до виплати;
- короткострокові векселі;
- анонси;
- нараховані зобов`язання;
- податкові платежі;
- повертаються депозити;
- умовна оплата;
- незароблені доходи передплачені;
- частина довгострокової заборгованості, яку необхідно сплатити в поточному періоді;
- заборгованість до запитання.
Отже, короткострокові зобов`язання погашаються за рахунок поточних коштів. Це ресурси, які могли б бути використані організацією для повсякденної діяльності. Ось основна відмінність поточних коштів від довгострокових. Короткострокові ресурси мають ще одна ознака - вони звертаються в гроші або повністю використовуються за один балансовий період. Звичайно мається на увазі календарний рік.
Короткострокові зобов`язання класифікуються за кількома ознаками.
1) Зобов`язання, які пов`язані з проведенням операцій:
- заборгованість по придбаному сировини, матеріалів, товарів;
- отримані аванси;
- орендна плата;
- податки;
- нарахована зарплата персоналу і керівництва.
2) Короткострокові зобов`язання, які будуть погашені протягом 12 місяців з моменту складання звітності:
- заборгованість за необоротними активами;
- довгострокові зобов`язання, що підлягають сплаті протягом найближчих 12 місяців з моменту складання звітності.
3) Суми, які будуть необхідні для погашення витрат в найближчі 12 місяців з часу складання балансу:
- бонуси;
- компенсації за відпустки;
- інше.
Короткострокові зобов`язання бувають умовного типу. Виникають вони в зв`язку з тим, що існують чинники, які сприяють виникненню невизначеності щодо майбутніх прибутків (збитків). Прикладом можуть служити ризики лих. При подібних невизначеностей розрізняють кілька ступенів ймовірності: 1) велика-2) можливість-3) невелика.
Розглянемо кілька видів короткострокових зобов`язань.
1) Кредиторська заборгованість - рахунки за певний товар або послуги, які купуються для господарської діяльності підприємства. Термін погашення такого зобов`язання зазвичай зазначається в контракті.
2) Короткострокові векселі по суті схожі на кредиторську заборгованість. Головна відмінність в тому, що вони використовуються для оплати послуг і товарів, які можуть бути придбані не для основної діяльності фірми.
3) Частина довгострокової заборгованості, яка повинна бути покрита в даному звітному періоді. Дана сума зараховується до короткострокових зобов`язань і віднімається з непоточний заборгованості.
4) Перерахування, які компанія робить на вимогу позикодавця. Дані платежі також відображаються як короткострокові зобов`язання в балансі.
5) Нараховані платежі в себе включають: зарплату персоналу, відсотки по кредитах.
6) Аванси і депозити, які підлягають поверненню. Подібні платежі стали популярною формою відносин між суб`єктами ринку. Наприклад, фірма запитує аванс, який при відмові партнера від угоди може служити хорошим джерелом для покриття збитків, пені тощо
7) оплачені доходи виникають в ситуаціях, коли грошові кошти в компанію надходять ще до того, як послуга або поставка товару буде здійснена. Наприклад, продаж авіаквитків.
8) Податки - утримання коштів на користь місцевих або центральних органів влади.
9) Заборгованість, що виникла в зв`язку з несплатою відпусток співробітникам. Ця ситуація виникає, якщо працівники не використовують дні для відпустки протягом звітного року.
10) виплати дивідендів держателям акцій і облігацій в обов`язковому порядку підлягають сплаті після підведення підсумків і здачі звітності за рік.
Короткострокові зобов`язання підприємства повинні виплачуватися своєчасно. Інакше до суми платежу можуть в подальшому додатися пені і штрафи.
