Аналіз кредиторської заборгованості
Кредиторська заборгованість виникає тоді, коли дата надання послуг (матеріалів, робіт або товарів) не відповідає даті їхнього оплати за фактом. Також несвоєчасне нарахування може стосуватися внесків у позабюджетні фонди і в бюджет. Сюди ж відносяться платежі персоналу, підрядникам, постачальникам і іншим кредиторам. У більш широкому сенсі до цього виду заборгованості відноситься і несвоєчасне погашення отриманих позик різним підприємствам і банкам. Причому неважливо, короткострокові вони або довгострокові. Заборгованість організації, що не виплачена в установлені строки, має властивість збільшуватися. Так, якщо на початку року сума була, наприклад, 297 000 рублів, то до кінця року вона складе вже 327 000 рублей. А це значить, що її зростання досягне 10,1% або 30 000 рублів.
Перш, ніж проводити аналіз кредиторської заборгованості підприємства, потрібно виявити, яка її частина є невиправданою. До неї може належати:
- заборгованість по невідфактурованих постачання;
- прострочене погашення виплат за розрахунковими документами.
Такий вид заборгованості виникає не з вини підприємства. У цьому випадку воно отримує матеріали від постачальників раніше, ніж в організацію і банк, який її обслуговує, надходять розрахункові документи.
Роблячи аналіз кредиторської заборгованості, слід також встановити її динаміку, час її виникнення, її тривалість. Крім того, необхідно розглянути її склад, враховуючи документи організації.
Буває і таке, що кредиторська заборгованість залишається незатребуваною, терміни позову по ній закінчуються (вони становлять три роки). У такому випадку вона вважається частиною прибутку тієї організації, за якої значилася.
Проводячи аналіз кредиторської заборгованості, слід звертати увагу і на інші її типи. Наприклад, на вигляд, що складається з декількох розрахункових статей. Це так звана інша заборгованість. Розрахункові статті можуть носити як товарний, так і нетоварний характер. Цей вид несвоєчасних виплат включає в себе депонентської суми, що не були затребувані.
Здійснюючи аналіз кредиторської заборгованості даного типу, також не варто обходити стороною питання про час її виникнення, тривалості. Враховувати потрібно і причини її появи, її склад.
Для того щоб добре уявляти, наскільки фінансово надійно і стабільно підприємство, яке піддається аналізу, необхідно вивчити платіжні календарі, якщо такі складалися. У них в розрізі термінів зіставляються надходження грошей і майбутні витрати.
Є цілий ряд показників, які свідчать про те, що підприємство не справляється зі своєчасною оплатою послуг:
- це абсолютна прострочена кредиторська заборгованість. Її розмір становить сума, яка залишилася невиплаченої на момент закінчення тримісячного терміну після зазначеної дати погашення. Цю інформацію можна дізнатися з документа, що додається до балансу.
- коефіцієнт обороту кредиторської заборгованості. Це відносний показник. Він показує, скільки разів дана заборгованість пускалася в оборот за конкретний відрізок часу.
- Цей показник теж відносний. Це час, за яке кредиторська заборгованість погашається. Іншими словами - це тривалість обороту невиплаченої суми, що обчислюється в днях. Для її розрахунку використовується спеціальна формула. Число днів, що входять в даний період (як правило, береться рік, тобто 365 днів) ділиться на кількість оборотів кредиторської заборгованості, скоєних за цей час.
Обидва останніх показника дають характеристику того, як і скільки разів підприємство пускає в хід суму, що не виплачену іншої організації. Але якщо перший виражається числом абстрактним (кількістю оборотів), то другий має більш конкретну одиницю виміру - дні.
З усього, що було сказано вище, стає ясно, що аналіз кредиторської заборгованості дуже важливий при складанні характеристики фінансової стабільності підприємства.
