Розрахунок пдфо за ставкою 13% у 2012 році
ПДФО - загальноприйняте скорочення податку на доходи фізичних осіб. Будучи одним з так званих зарплатних, прибутковий податок в кінцевому підсумку йде на оплату різного роду бюджетних послуг.
Хто і з чого платить ПДФО
До платників ПДФО відносяться резиденти РФ, а також нерезиденти, які отримують доходи з російських джерел.
Безпосередньо над переліком, утриманням і сплатою цього податку займаються роботодавці: організації та індивідуальні підприємці, колегії адвокатів, приватні нотаріуси та відокремлені підрозділи іноземних підприємств.
Податком за ставкою 13% оподатковуються все стосуються оплати праці виплати, в тому числі доповнює (премії, доплати) і компенсуючого (відпускні, лікарняні) характеру. Утримання ПДФО здійснюється з зарплатних нарахувань, причому оподатковуваний база не знижується, якщо співробітник платить за борговими зобов`язаннями (у тому числі, аліментах). Однак розрахунок ПДФО передбачає можливість отримання співробітником різних податкових відрахувань.
Відрахування, що застосовуються при обчисленні ПДФО
Податковим кодексом передбачено три типи відрахувань для прибуткового податку: стандартні, соціальні, майнові. Для отримання останніх двох видів фізичній особі необхідно звертатися до податкової за місцем прописки. Стандартні відрахування надаються на підприємстві.
У 2012 році порядок нарахування стандартних податкових вирахувань зазнав ряд змін, що безпосереднім чином вплинуло і на розрахунок ПДФО у 2012 році практично для всіх категорій працівників. По-перше, скасовані були відрахування в 400 рублів «на себе», які до цього часу вважалися абсолютно всім співробітникам, сума доходів яких не перевищила 40 тисяч рублів. По-друге, змінилися розміри «батьківських» відрахувань. Відтепер можна щомісяця знизити базу оподаткування на 1400 рублів на двох перших дітей, які не досягли повноліття або 24 років, але є студентами (аспірантами, інтернами) денної форми навчання.
Багатодітним батькам зниження оподатковуваного доходу здійснюється за прогресивною шкалою: при наявності третього (і всіх наступних) дітей розрахунок ПДФО буде проводитися з урахуванням вирахування 3000 рублів. При цьому не має значення вік старших дітей, а лише порядок народження. На зниження оподатковуваного доходу на 3000 мають право і батьки дітей-інвалідів або інвалідів двох вищих груп, які є студентами денної форми навчання і не досягли Двадцятичотирилітній віку.
Матері і батьки-одинаки, вдівці можуть отримати на кожну дитину відрахування в подвоєному розмірі. Те ж право залишається за батьком і в тому випадку, якщо другий з батьків письмово відмовився від свого права на зниження прибуткового податку на користь іншого.
«Батьківські» відрахування, незалежно від їх розміру, покладаються працівникові тільки до того часу, поки розмір суми його доходів не стане вище 280 тисяч рублів.
Приклад розрахунку ПДФО за ставкою 13%
Розглянемо приклад розрахунку ПДФО з урахуванням нового порядку надання вирахувань.
Припустимо, що в ТОВ «СтолІнвест» працюють п`ять співробітників:
- Іванов А. Д. (директор) - оклад 60 тис. Рублів, 1 дитина (11 років), платить аліменти в розмірі 25%.
- Лемешева А. І. (бухгалтер) - оклад 30 тис. Рублів, 1 дитина (14 років), мама-одиначка.
- Равіоліні В. С. (менеджер) - оклад 25 тис. Рублів, 3 дітей (17, 13, 5 років).
- СУПРЕМ Р. В. (майстер) - оклад 15 тис. Рублів, 3 дітей (25, 17, 13 років).
- Ігнатов П. Р. (майстер) - оклад 15 тис. Рублів, інвалід II групи, дітей немає.
У цьому випадку розрахунок ПДФО за період з січня по квітень буде здійснюватися в такий спосіб:
Іванов А. Д .: (60000-1400) * 13% = 7618.
Лемешева А. І .: (30000-1400 * 2) * 13% = 3536.
Равіоліні В. С .: (25000- (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.
СУПРЕМ Р. В .: (15000 (1400 + 3000)) * 13% = 1378.
Ігнатов П. Р .: (15000-500) * 13% = тисяча вісімсот вісімдесят п`ять.
В травні сукупний дохід Іванова А.Д. складе 300 тисяч рублів. Оскільки допустимий законом ліміт (280 тис.) Буде перевищено, з цього місяця відрахування директору надаватися не буде. Тому з травня по вересень розрахунок ПДФО буде виглядати так:
Іванов А. Д .: 60000 * 13% = 7800.
Лемешева А. І .: (30000-1400 * 2) * 13% = 3536.
Равіоліні В. С .: (25000- (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.
СУПРЕМ Р. В .: (15000 (1400 + 3000)) * 13% = 1378.
Ігнатов П. Р .: (15000-500) * 13% = тисяча вісімсот вісімдесят п`ять.
У жовтні допустимий ліміт сукупного доходу буде перевищено і у Лемешевої А.І. Тому з цього місяця розрахунок ПДФО в компанії буде здійснюватися так:
Іванов А. Д .: 60000 * 13% = 7800.
Лемешева А. І .: 30000 * 13% = 3900.
Равіоліні В. С .: (25000- (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.
СУПРЕМ Р. В .: (15000 (1400 + 3000)) * 13% = 1378.
Ігнатов П. Р .: (15000-500) * 13% = тисяча вісімсот вісімдесят п`ять.
А в грудні допустиму межу перевищать і доходи равіоліні:
Іванов А. Д .: 60000 * 13% = 7800.
Лемешева А. І .: 30000 * 13% = 3900.
Равіоліні В. С .: 25000 * 13% = 3250.
СУПРЕМ Р. В .: (15000 (1400 + 3000)) * 13% = 1378.
Ігнатов П. Р .: (15000-500) * 13% = тисяча вісімсот вісімдесят п`ять.
Оскільки доходи Супрова сумарним підсумком за рік так і не перевищать встановлену межу, відрахування йому будуть покладатися протягом всього року. Для Ігнатова П. Р. можливість зниження бази оподаткування доходами не обмежена.
