Який штраф за ненадання податкової декларації?

Податковий кодекс Російської Федерації покладає на суб`єктів обов`язок здавати в контролюючий орган звітність, якщо вона передбачена у відповідному законодавстві. Платник направляє документи в інспекцію за місцем обліку. У НК передбачена відповідальність за неподання декларації.

Загальні відомості про звітність

Декларація є письмовою заявою платника про об`єкти оподаткування, отримані доходи і здійснені витрати. У цьому документі суб`єкт також зазначає відомості про джерела надходження коштів, пільги, базі, обчисленої сумі обов`язкового платежу до бюджету або іншу інформацію, яка виступає як підстава для нарахування та сплати збору. Дане роз`яснення присутній в ст. 80 НК. Податковий кодекс Російської Федерації наказує здавати звітність по кожному платежу, що підлягає відрахуванню до бюджету, якщо інше не встановлено в законодавстві.

Ст. 119 НК

Відповідно до п. 6 статті 80 декларація подається до податкового органу в встановлені законодавством терміни. Невиконання цього припису є порушенням. За неподання декларації в термін до платника може бути застосована ст. 119 НК. При цьому слід мати на увазі, що сплата нарахованої суми платежу до бюджету не звільняє суб`єкта від покарання за недотримання встановленого порядку. Це означає, що в разі погашення поставлений збору санкція не визначатиметься в мінімальному розмірі. Її величина буде розраховуватися за сумою обов`язкового платежу, зазначеної в звітності.

Які штрафи в податковій інспекції передбачені для суб`єктів?

Санкції до платників, які порушують порядок здачі звітності в контрольний орган, передбачаються в пунктах 1 і 2 ст. 119. Штраф за неподання податкової декларації за місцем обліку суб`єкта становить 5% від суми платежу, що підлягає відрахуванню (доплату) до бюджету і зазначеного в документі. Нарахування здійснюється за кожний повний або неповний місяць з дати, встановленої для подання звітності. При цьому штраф за ненадання податкової декларації не може бути більше 30% від розрахованого збору, але не менше 100 р. Даний порядок вважається загальним для всіх платників. Ст. 119 НК також передбачає підвищені санкції за порушення порядку подання звітності. Зокрема, штраф за податкову декларацію може становити 30% від суми платежу, якщо суб`єкт не здав документацію протягом більше 180 днів. зі встановленою в законі дати. При цьому, починаючи з 181 дня, з нього буде стягуватися 10% від збору, зазначеного в звітності, за кожен місяць (неповний або повний).

нюанси

Грошове стягнення за ненадання податкової декларації у строк при невірно обчисленої сумі обов`язкового платежу, визначається відповідно до підлягає до сплати, а не помилково зазначеним в звітності. Суб`єкту необхідно також мати на увазі, що в разі, якщо розмір збору за розрахунками буде дорівнює нулю, у суб`єкта зберігається обов`язок здати документацію. В інформаційному листі Президії ВАС № 71 від 2003 р зазначено, що відсутність у платника після закінчення конкретного періоду суми до сплати саме по собі не звільняє його від необхідності складати і пред`являти звітність. Таким чином, штраф за ненадання податкової декларації буде нарахований незалежно від результатів розрахунку.

обтяжуючі обставини

На практиці досить часто виникає питання - чи вправі контрольний орган збільшити суму стягнення при повторному порушенні порядку здачі звітності? Відповідь на нього міститься в п. 2 ст. 112. В ньому сказано, що при наявності обставини, передбаченого в пункті четвертому ст. 114, штраф за ненадання податкової декларації підвищується на 100%. У п. 2 ст. 112 встановлено обтяжуюча обставина - вчинення порушення особою, до якого раніше вже застосовувалися санкції за аналогічний проступок. У п. 3 даної норми міститься вказівка на давність притягнення до відповідальності. Так, сума в подвійному розмірі може бути стягнута, якщо з дати першого покарання не пройшло 12 міс. Обставини, що обтяжують або пом`якшують відповідальність, встановлюються податковим органом або судом і беруться до уваги при застосуванні санкції. Таким чином, відповідно до вищевикладеного, контрольний орган має право стягнути суму в подвійному розмірі.

диференціація порушень

Досить часто виникає питання про правомірність встановлення грошового стягнення за нездачу розрахунків, а не за неподання декларації з ПДВ або іншому обов`язковому відрахуванню. Слід зазначити, що порядок застосування санкцій в таких випадках розрізняється. Порядок здачі і контрольна дата направлення розрахунків, правила і форма заповнення регламентуються ст. 80 НК. Ця ж стаття діє відносно декларації. Проте самі ці поняття нетотожні. Якщо в документі відсутні ознаки декларації, то застосування покарання за ст. 119 неправомірно. У цьому випадку слід використовувати ст. 126. В ній сказано, що до суб`єкта, що не здала документи або інші відомості, передбачені в НК і законодавчих актах, застосовується грошове стягнення в розмірі 50 р. за кожен документ.

Роз`яснення Президії ВАС

У п. 15 Листа №71 зазначено, що з організації не може стягуватися штраф за неподання декларації з ПДВ чи іншого збору, якщо законодавство по конкретному платежу розмежовує поняття звітності та розрахунку. Аналогічне роз`яснення наводиться в Постанові Президії № 15356/04. У ньому сказано, що при оцінці платежу по суті, незалежно від його назви, слід враховувати встановлені в законі поняття про збори і податки. Розглянемо приклад. У суді розглядалася справа про те, що організація не надала декларацію (розрахунок) за операціями з цінними паперами. За своєю суттю, платежі, пов`язані з обігом акцій, виступають в якості збору. Тобто, це внески, сплата яких виступає в якості одного з умов здійснення державними структурами юридичних дій щодо цієї організації. Зокрема, мова йде про надання певних прав або видачу ліцензій (дозволів). Таким чином, платіж за своєю природою - емісійний збір за операціями з цінними паперами. Неподання декларації (розрахунку) по його виплаті не може виступати в якості підстави для застосування ст. 119 НК.

Електронна форма

У чинне законодавство були внесені певні зміни. Відповідно до них, передбачається обов`язок суб`єкта здавати звітність в контрольний орган в електронній формі. З 2007-го вона ставиться платникам, штат співробітників яких більше 250, а з 2008-го - більше 100 чоловік. Цей обов`язок виповнюється суб`єктами шляхом відправки відповідних відомостей з використанням каналів телекомунікаційного зв`язку. Необхідно відзначити, що за неподання декларації (3-ПДФО або по іншому обов`язкового платежу) в належній формі також можуть застосовуватися санкції статті 119 НК. Роз`яснення з цього питання присутні в Листі Мінфіну № 15356/04. У документі, зокрема, сказано, що здача звітності (розрахунку) в неналежній формі або невстановленим способом розглядається як невиконання обов`язки, накинутого платнику.

завдання санкцій

Необхідно сказати, що грошове стягнення за ненадання декларації про доходи, виступає в якості найважливішого інституту державності. Його ключова мета полягає в забезпеченні реалізації повноважень влади по контролю над неухильним дотриманням приписів законодавства, прав та інтересів (стратегічних, економічних, соціальних) всіх учасників правовідносин. Грошове стягнення є різновидом цивільно-правової відповідальності в цілому та індивідуальної зокрема. Застосовуючи до порушників санкції, держава забезпечує підтримку правопорядку в конкретній сфері суспільних і економічних взаємодій.

Специфіка правового регулювання

Необхідно сказати, що реалізація повноважень владою щодо встановлення відповідальності за податковим правопорушенням - її конституційний обов`язок. Здійснення її неможлива без державного контролю над дотриманням норм, що встановлюють і регламентують порядок громадських взаємодій в сфері обов`язкових бюджетних платежів. Для цього існує інститут забезпечення виконання зобов`язань, поставлений суб`єктам, які беруть участь у відповідних правовідносинах. Дотримання і реалізація законодавства про зборах і податки не могло б гарантуватися державою в повній мірі, якби при належному виконанні одних норм, виконання інших розпоряджень було чисто формальним. Це, в свою чергу, призвело б до часткової або повної втрати ними їх юридичної цінності. У зв`язку з цим дотримання всіх встановлених законодавством норм в комплексі, а не тільки в рамках структури якого-небудь одного, конкретного кодифікованого правового акта, а й у загальній системі всіх діючих нормативних документів, міжнародних в тому числі, дозволить державі сформувати найбільш сприятливі, вигідні умови для інтенсивного і ефективного економічного зростання і вдосконалення всіх осіб, задіяних у сфері податкових відносин.

висновок

Податкова відповідальність суб`єктів, що здійснюють економічну діяльність, має величезне значення для підтримки правопорядку в господарській сфері країни. Вона виступає як ключовий інструмент правового регулювання. Взаємне виконання поставлений обов`язків і реалізація наявних прав усіма суб`єктами податкових правовідносин сприяють формуванню законного суспільства, в якому встановлюється високий рівень основ правопорядку. При цьому зобов`язання як в загальному, так і приватному сенсі, не повинні ставати для платника рутинною діяльністю, за нездійснення якої передбачаються тільки ті або інші санкції. Вони повинні стати для нього необхідною реалізацією своїх прав, інтересів і свобод в конституційному сенсі, за допомогою якої формується повноцінне цивільно-правове суспільство.

Статті схожі на "Який штраф за ненадання податкової декларації?"

Які податки платить ооо?

Відповідальність за порушення валютного законодавства

Відповідальність за порушення податкового законодавства фізичних осіб

Декларація про доходи. Кому треба подавати?